Guia fiscal de criptomonedes: com tributen a Espanya i en altres països?

Des de fa anys l'interès per les criptomonedes no ha deixat de créixer. Cada vegada més persones s'animen a invertir, atretes per la innovació tecnològica i les oportunitats de rendibilitat que ofereix aquest mercat. Si ets aquí, pot ser que sigui el teu cas.

No obstant això, els canvis en la legislació o el desconeixement general en temes tributaris fa que els inversors (i a vegades fins als mateixos governs) no sàpiguen com gestionar-les.

Per aquest motiu, aquí tens una guia que t'ajudarà a entendre com es consideren fiscalment aquests actius perquè estiguis preparat i no t'emportis sorpreses desagradables per part d'Hisenda. Conèixer com es regulen els impostos sobre Criptomonedes a Espanya t'ajudarà a no tenir esglais quan presentis la teva declaració.

A més, aquí trobaràs informació sobre quan i com cal declarar les criptomonedes, quins models necessites presentar en la teva declaració de la renda i quines són les diferències en la gestió de les criptomonedes a Espanya respecte a altres països. Si estàs ficat en el món cripto, o penses fer els teus primers passos, aquesta guia et servirà per a moure't amb major seguretat en el terreny fiscal.

Com considera Espanya les criptomonedes?

El primer que has de saber és que a Espanya, a ulls d'Hisenda, les criptomonedes no són una moneda de curs legal. 

Encara que fins a 2025 es denominaven Moneda Virtual, ha estat enguany quan s'han començat a considerar actius digitals, és a dir, béns intangibles que formen part del patrimoni d'algú. 

Per això, a Espanya, qualsevol acció relacionada amb criptomonedes que generi un guany o pèrdua es considera variació patrimonial i, per tant, està subjecta a tributació dins de l'impost sobre guanys patrimonials. 

En 2025 ja és obligatori declarar les teves criptomonedes a Espanya així que hauràs d'incloure-les en l'exercici corresponent a 2024 per a valorar quin tipus d'impostos has de pagar.

Considerar-les actius digitals significa que Hisenda les equipés, en l'essencial, a qualsevol altre bé patrimonial com a accions, fons d'inversió o immobles, encara que amb les seves pròpies particularitats.

Les criptomonedes a Espanya no es tracten com a diners en efectiu però tampoc com a divises tradicionals. Això implica diverses implicacions fiscals que poden afectar els teus impostos atès que amb cada operació amb criptomonedes pots generar una obligació tributària. Tingues en compte que això pot succeir encara que no realitzis conversió directa a euros.

Una de les coses més importants que has de saber és que la normativa fiscal, tant espanyola com europea, obliga a declarar no sols les operacions de compravenda, sinó també altres accions amb criptomonedes, com a intercanvis entre criptoactius, pagaments en comerços, staking, mineria o fins i tot la simple tinença de criptoactius en plataformes estrangeres si se superen uns certs límits econòmics. 

Això converteix a les criptomonedes en un dels actius patrimonials més vigilats per l'Agència Tributària, que ha intensificat els seus mecanismes de control utilitzant eines tecnològiques que fins i tot poden rastrejar transaccions en Blockchain. Així, Hisenda s'assegura de tenir sota control el pagament d'impostos en aquest àrea que, fins fa poc, tenia una mica descontrolada.

La Unió Europea, per part seva, també avança amb passes de gegant en la regulació coneguda com a MICA (Markets in Crypto Assets Regulation) que estableix un marc jurídic comú per a tots els estats membres. En el cas d'Espanya, això implica que més enllà de l'àmbit fiscal, les criptomonedes, a poc a poc, compten amb les seves pròpies regles específiques sobre transparència, protecció al consumidor i requisits per a les empreses que funcionen com a proveïdors de criptoactius.

Tots aquests moviments que es fan entorn a la legislació reforcen la idea que les criptomonedes a Espanya han aconseguit un estatus jurídic propi i estan cada vegada més integrades en el sistema financer internacional.

Quan cal declarar criptomonedes a Espanya?

Si no vols que la Llei Antifrau de l'Agència Tributària (aprovada en 2021) et sancioni para esment a aquests casos  en els quals és obligatori declarar les criptomonedes a Espanya, ja que hauràs d'acollir-te no sols a l'IRPF sinó també a la Llei de Patrimoni. 

El més important que has de tenir en compte és que, a Espanya, no hi ha una xifra a partir de la qual has de fer la teva declaració de criptomonedes a l'hora de presentar els teus impostos sinó que hi ha obligatorietat de declarar-les sempre, per molt petita que sigui la inversió, guany o pèrdua.

No oblidis que, a efectes fiscals, qualsevol variació en el teu patrimoni és rellevant per a l'Agència Tributària. En aquest sentit, és important que tinguis en compte que, moure quantitats petites de diners no t'eximeix d'entrar en el radar d'Hisenda. L'Administració treballa cada vegada més a tenir les millors armes tecnològiques de detecció d'operacions no declarades. En aquest sentit has d'anar amb compte perquè la declaració de dades incorrectes o l'omissió d'informació comporta multes molt elevades. Aquestes poden variar entre el 50% i el 150% de la quantitat defraudada, al que se sol afegir interessos de demora. 

Aquestes són les principals operacions que solen implicar moviments amb criptomonedes a Espanya perquè tinguis en compte si has d'afegir-les en la teva declaració d'impostos.

Venda de criptomonedes

• Encara que sembli rar, malgrat ser la transacció més habitual en el camp de les criptomonedes, és la que més dubtes genera a l'hora de saber bé com es tributa.
• A efectes legals, fer una venda o compra de criptomonedes equival a una compra o venda d'un pis. En aquest cas, has de declarar la diferència entre el valor de venda i el valor d'adquisició.
• Un exemple perquè ho entenguis:
  • Compres un Bitcoin per 20.000€
  • Ho vens per 40.000€
  • El teu guany patrimonial és de 20.000€

En aquest cas, has de saber que no importa si converteixes els teus cripto en euros, dòlars o qualsevol stablecoin ja que qualsevol operació que comporti desfer-te de criptoactius genera l'obligació de declarar.

Les exigències d'Hisenda a Espanya poden anar més enllà i sol·licitar-te que justifiquis l'origen i destinació dels moviments encara que només hagis fet una simple retirada de fons.

Que no et passi!: No oblidis incloure en els teus moviments les comissions pagades en el exchange ja que poden reduir els guanys i per tant la base imposable d'impostos.

Intercanvis de criptoactius

• Si alguna vegada t'has aventurat a canviar unes criptomonedes per unes altres, per exemple Solanes per Ethereum, has de saber que es considera transmissió patrimonial. Això pot generar guanys o pèrdues patrimonials que també has de declarar. 
• Un dels errors més comuns és pensar que: al no convertir les criptomonedes en euros, no s'han de declarar. No obstant això, per a Hisenda fer un intercanvi de criptomonedes és igual que vendre un bé i comprar un altre. A l'efecte de la llei hi ha hagut una transmissió i per tant una variació patrimonial que necessita ser investigada.

Imagina que compres 5 solanes per 1000€ i les canvies a Ethereum quan el seu valor ha pujat a 2000€. El teu guany patrimonial hauria augmentat 1000€. Malgrat no haver-ho convertit a euros o qualsevol moneda. En aquest cas, si tens comissions pots incloure'l com a despesa deduïble a l'hora de calcular els teus guanys o pèrdues.

Recompenses per staking o mineria

• Aquest tipus d'activitat es consideren rendiments del treball o d'activitats econòmiques i s'han de tributar. 
• En aquest cas s'integren en la base de l'IRPF i per tant pot implicar tipus impositius més elevats, sobretot si van de bracet d'altres ingressos com una nòmina o altres activitats econòmiques.
• Si et dediques a la mineria en aquest sector de manera habitual hauries de donar-te d'alta com a autònom i, així mateix, complir amb les obligacions fiscals que s'exigeix a aquest sector professional. Per a valorar la possibilitat de fer-te o no autònom has de saber que Hisenda tindrà en compte coses com:  si fas mineria de forma continuada, si has invertit en equips professionals, si tens despeses periòdiques com a internet, si obtens ingressos recurrents, etc. En definitiva, si no és un hobby, és una professió i has de regular-lo.
• Respecte al staking, que avui dia és una forma senzilla d'obtenir ingressos passius. Consisteix a lliurar les teves criptomonedes a una xarxa de blockchain per a ajudar a validar transaccions. Per això, reps recompenses en forma de criptomonedes. A Espanya, Hisenda  considera que va més enllà  d'una simple compravenda de criptomonedes i per tant, els ingressos sobrevinguts del staking a Espanya es consideren rendiments d'activitats econòmiques. 
• Has d'integrar-ho, per tant, en la base general de l'IRPF sense oblidar que la guanys i pèrdues que puguis tenir varien el teu patrimoni i per tant, també has de declarar-lo en el model corresponent que et detallem en el següent punt.

Airdrops i criptomonedes rebudes de manera gratuïta

• Els airdrops s'han convertit en una pràctica molt habitual en el món cripto. Es tracta de campanyes promocionals en les quals un projecte blockchain reparteix tokens gratis a usuaris per a donar a conèixer la seva criptomoneda, incentivar l'ús de la xarxa o premiar la fidelitat de la comunitat. A vegades, n'hi ha prou amb complir uns certs requisits, com mantenir una cripto en la teva wallet o participar en una xarxa social. 
• Aquest tipus d'ingressos que es generen via tokens gratuïts, promocions o airdrops han de declarar-se al valor de mercat en el moment de rebre's per a poder calcular bé els impostos corresponents.

Compte! Encara que no hagis pagat per ells, el mer fet de rebre'ls constitueix un ingrés que augmenta el teu patrimoni. Normalment s'inclouen en la base general de l'IRPF. 

• Encara que no és el més comú, molts inversors desconeixen que alguns airdrops estan subjectes a retencions fiscals segons com es qualifiqui l'ingrés. Un altre error comú en aquesta pràctica que pot haver-te passat és caure en l'error de no tenir en compte el doble impacte fiscal que suposa aquest increment o pèrdua de patrimoni segons l'ingrés que hagis rebut i els moviments que facis entorn a ells.

Quins models cal presentar a Hisenda?

Segons l'activitat que desenvolupis de les esmentades anteriorment (compravenda, intercanvi, staking, mineria o airdrop) , hauràs de presentar un u o diversos Models davant Hisenda. Atenció perquè no tots són sobre impostos, alguns únicament són informatius (però igual d'importants) i  no presentar-los pot portar-te sancions desagradables.

MODEL 100: DECLARACIÓ DE LA RENDA 

Segur que aquest model et resulta familiar ja que és el principal formulari  que utilitza tothom per a fer la Declaració de la Renda i revisar l'estat dels seus impostos. En ell has d'incloure tots els ingressos obtinguts durant un any fiscal ja siguin els que venen del teu treball professional, rendes de capital i per descomptat criptomonedes. Sobre això s'apliquen les desgravacions i deduccions a les quals es té dret.

En aquest sentit, has d'incloure els ingressos obtinguts amb els moviments de criptomonedes.

Perquè no hi hagi pèrdua, Hisenda ha inclòs en aquest model  una secció dedicada a “Guanys i pèrdues patrimonials derivades de la transmissió o permuta de monedes virtuals per particulars”. 

De moment el procés ha de fer-se completant de manera individual tota la informació per a cada criptomoneda. Encara que fa temps que s'exigeix un registre únic per a agilitzar el tràmit, fins ara Hisenda no ha fet canvis i manté la incorporació manual de la informació requerida que va des de la data d'adquisició, el valor de compra i venda en euros, les comissions associades i el benefici o pèrdua final.

MODEL 720: BÉNS A L'ESTRANGER

És una declaració informativa i obligatòria sobre béns i drets situats a l'estranger i per tant aquest model és obligatori també si tens criptomonedes emmagatzemades fora d'Espanya, en exchanges estrangers, que superin conjuntament els 50.000€.

L'obligació de presentar aquest model es recull en l'article 4 de la Llei 10/2010 de prevenció del blanqueig de capitals.

En 2022 el Tribunal de Justícia de la Unió Europea (TJUE) va sentenciar que les  sancions imposades a Espanya anteriorment per no presentar aquest model eren contràries al dret comunitari de lliure circulació de capitals entre països membres. No obstant això, l'exigència de presentar aquesta declaració continua vigent. Per a poder executar-se amb normalitat Espanya va canviar la seva normativa eliminant les penalitzacions més severes, però l'obligació de presentar aquest document continua aplicant-se.

En aquest context, i amb l'objectiu d'estalviar-se sorpreses desagradables, recorda que si tens béns a l'estranger revisis si estàs obligat a presentar aquest model.

MODEL 714: IMPOSTOS SOBRE EL PATRIMONI

A diferència dels anteriors, aquest model no es basa en ingressos ni transaccions sinó en el patrimoni personal. Si el teu patrimoni (incloent criptomonedes) supera els límits establerts en la teva comunitat autònoma, hauràs de declarar-les en ella. Aquest impost varia segons la comunitat autònoma i no tots els contribuents estan obligats a presentar-lo.

Per a calcular la base imposable existeixen unes mesures comunes abans de centrar-se en la normativa concreta de la comunitat. Primer, s'han de sumar tots els béns del contribuent. A aquesta quantitat se li resten els deutes i fins a 300.000 euros en cas d'habitatge habitual. Després, al patrimoni net resultant se li aplica el mínim exempt de 700.000 euros, obtenint així la base liquidable. És llavors quan, sobre aquesta base, s'apliquen els diferents tipus per trams i, finalment, s'apliquen les bonificacions i deduccions establertes en cada comunitat autònoma.

Atès que les criptomonedes que s'inclouen en aquest model estan valorades a preu de mercat a data de 31 de desembre de l'any fiscal corresponent i al no existir una única cotització oficial el contribuent ha d'aportar documents oficials i fiables que justifiquin els valors declarats.

Com es calculen els guanys i pèrdues?

A Espanya utilitzem el mètode FIFO (First In, First Out) Segons el qual es considera que les criptomonedes que embenis són les primeres que vas comprar.

Així ho entendràs:  

• Si compres 3 Solanes a 1.000 euros cadascuna
• Un altre dia compres altres 2 a 2.000 euros cadascuna
• I finalment embenis 2 a 3.000 euros es considera, segons FIFO, que has venut dos de la primera tanda que vas comprar a 1.000€, per la qual cosa els teus beneficis, en haver-los venut per 3.000 €, són de 2.000 € per cadascun, sumant un total de 4.000 € de guany.

Per a aplicar correctament aquest mètode és molt important portar el registre controlat de totes les operacions anotant dades que saps que necessitaràs més endavant com:

• Data de la compra
• Unitats adquirides
• Preu unitari en euros
• Comissions pagades
• Data i preu de l'intercanvi o venda, si n'hi ha

Una cosa tan simple com mantenir al dia aquestes dades pot evitar errors en calcular els teus moviments. No oblidis recollir documents per a tenir-los a mà en cas de necessitat.

Molta gent creu que el FIFO només s'aplica quan converteixes criptomonedes en euros, però també s'aplica quan intercanvies unes criptomonedes per unes altres. Per exemple, si canvies Bitcoin per Ethereum, es considera que has venut els teus Bitcoin i comprat Ethereum, i has de calcular si vas obtenir un guany o pèrdua patrimonial.

Com es declaren els NFT, tokens i altres criptoactius?

Els NFT (Tokens no fungibles, segons les sigles en anglès) tokens i altres actius digitals segueixen en general les mateixes regles fiscals que les criptomonedes.

És a dir, la seva transmissió genera guanys o pèrdues patrimonials i el valor a declarar és el del mercat en el moment de la transacció.

Un NFT és un actiu digital únic que no es pot intercanviar per un altre igual a diferència d'una criptomoneda. S'utilitzen per a certificar la propietat d'obres d'art, música, terrenys en el Metavers o col·leccionables de diferents tipus. Com que també es consideren béns immaterials, també han de declarar-se en base d'estalvi de l'IRPF.

Una altra tendència creixent és la tokenización d'actius reals, com a immobles, obres d'art o fins i tot participacions empresarials. Això significa que s'emeten tokens digitals que representen fraccions d'un actiu físic. Si vens els teus tokens i obtens un benefici, generes un guany patrimonial i per tant has d'incloure'l en la teva declaració. D'altra banda, si reps dividends o altres rendiments periòdics derivats d'aquests tokens, es consideren rendiment del capital immobiliari. 

En resum, Espanya encara no té una normativa específica per a NFT, però l'Agència Tributària els assimila a altres béns immaterials, subjectant-los a les regles de guany patrimonial. Els NFT, tokens i altres criptoactius tributen igual que les criptomonedes, però presenten complexitats pròpies, sobretot en la valoració i en la manera de documentar les operacions. 

Sancions per no declarar criptomonedes

No declarar correctament les teves operacions amb criptomonedes pot portar-te sancions que poden anar des de multes econòmiques proporcionals a les quantitats no declarades o recàrrecs per presentació fora de terminis. En els casos més greus pot portar fins i tot responsabilitat penal.

No oblidis que la falta de coneixement o el fet de no convertir els teus cripto a euros no t'eximeix de les teves obligacions fiscals així que és millor que estiguis ben informat. 

En els últims anys, l'Agència Tributària ha intensificat la seva vigilància sobre les operacions amb criptoactius, tant a Espanya com a nivell internacional. Gràcies a acords de cooperació entre països, a l'ús de tecnologia d'anàlisi de blockchain (com Chainalysis) i a la col·laboració amb exchanges, Hisenda ja és capaç de detectar moviments de criptomonedes que abans passaven desapercebuts. De fet, en les últimes campanyes de la Renda, milers de contribuents han rebut cartes informatives advertint sobre l'obligació de declarar els seus criptoactius.

Entre les sancions més freqüents es troben:

• Multes del 50 % al 150 % de l'import defraudat si es demostra que s'ha ocultat de manera intencionada.
• Sancions fixes per no presentar models com el 720 o el 714.
• Recàrrecs per presentació fora de termini, que van de l'1 % al 15 % més interessos, si corregeixes voluntàriament.
• Delicte fiscal si la quota defraudada supera els 120.000 € en un exercici.

Com es graven les criptomonedes en altres països?

Actualment, cada país té la seva pròpia regulació per a gravar les operacions amb criptomonedes però és veritat que des de fa poc hi ha una certa tendència cap a una harmonització internacional (sobretot a la Unió Europea amb el Reglament MICA), les diferències continuen sent molt notables i poden implicar tant avantatges fiscals com riscos d'incompliment si s'opera a nivell global alguns dels països destacats a nivell de gestió són:

Alemanya: les criptomonedes estan exemptes d'impostos si es mantenen en cartera més de 12 mesos abans de vendre-les. Això converteix a Alemanya en un país atractiu per a inversors de llarg termini. Si vens abans de complir un any, els guanys tributen com a guany patrimonial i s'integren en la teva renda personal, amb tipus que poden aconseguir el 45 % en els trams més alts. D'altra banda, els intercanvis entre criptomonedes també poden generar tributació si existeix plusvàlua.

Portugal: el país veí ha estat famós pel seu règim fiscal gairebé inexistent sobre criptomonedes. Fins a 2022, els guanys privats per la venda de criptomonedes estaven exemptes d'impostos, sempre que no es tractés d'activitat professional. No obstant això, en 2023 el govern va introduir canvis i ara els guanys generats per la venda de criptomonedes mantingudes menys d'un any tributen al 28 %, mentre que si les mantens més d'un any, continuen estant exemptes. Per part seva, els ingressos per staking, mineria o activitat professional també estan subjectes a tributació.

Estats Units: és probablement el país amb la normativa més estricta en matèria de fiscalitat cripto. Allí, tota operació ha de declarar-se, fins i tot si només has intercanviat una criptomoneda per una altra, encara que no retiris fons a dòlars. Els criptoactius es consideren propietats, no albires, per la qual cosa qualsevol venda o intercanvi genera un guany o pèrdua de capital que ha d'incloure's en la declaració anual.

França: Aquest país aplica el 30% sobre els guanys de capital de particulars en criptomonedes sota l'impost anomenat “prelèvement forfaitaire unique” que es compon d'un 12,8 % d'impost sobre la renda i un 17,2 % de contribucions socials

En definitiva, les regulacions són molt distintes a nivell internacional, de fet en països com Itàlia, les criptomonedes tributen a un tipus fix del 26 % si les plusvàlues superen els 2.000 € anuals, mentre que a Suïssa, els guanys privats solen estar exemptes, encara que els criptoactius s'inclouen en l'impost sobre el patrimoni. D'altra banda al Regne Unit, les operacions cripto es graven com a guanys de capital, salvo per a traders professionals que tributen com a renda ordinària. Aquestes diferències reflecteixen l'enorme diversitat de criteris fiscals a tot el món, la qual cosa obliga els inversors a informar-se molt bé abans d'operar internacionalment.

Conclusió

Al llarg dels últims anys les criptomonedes han anat evolucionant de manera ràpida, abastant cada vegada més a més nucli de població que ho utilitza com a mètode d'estalvi, com a inversió o per simple curiositat. 

L'augment de l'interès per part de la població ha fet que Hisenda i en general tots els governs en els diferents països, elevessin també el seu interès per saber com funciona aquest mercat i per controlar les operacions en la mesura que sigui possible. 

El seu tractament fiscal evoluciona contínuament, per això conèixer tant la normativa espanyola com la de la resta de països t'ajudarà a evitar sorpreses desagradables amb Hisenda i també a optimitzar la teva inversió.

Mantingues sempre els teus registres al dia. No declarar correctament les operacions cripto pot implicar sancions severes, que van des de multes econòmiques fins a possibles responsabilitats penals en casos greus.

Avís legal: El contingut d’aquest article s’ofereix únicament amb finalitats educatives i informatives i no s’ha d’interpretar com a assessorament financer o d’inversió. La interacció amb la tecnologia blockchain, els criptoactius i les aplicacions Web3 comporta riscos, inclòs el possible risc de pèrdua de fons. Venga recomana als lectors que facin una investigació exhaustiva i comprenguin aquests riscos abans d’interactuar amb criptoactius o tecnologies blockchain. Per a més informació, consulteu els nostres Termes de servei.